Bài 0:
Chi phí khả biến đơn vị |
= |
3.500.000 |
- |
2.500.000 |
1.500 |
- |
1.000 |
= 2.000 đ/giờ
Thay vào mức độ hoạt động thấp nhất, ta có:
2.500.000 = (2.000 x 1.000) + B
à B = 500.000
Thay vào mức độ hoạt động cao nhất, ta có:
3.500.000 = (2.000 x 1.500) + B
B = 500.000
è Công thức dự đóan chi phí: Y = 2.000X + 500.000
Trong tháng tới, nếu chạy máy 2.000 giờ thì chi phí bảo trì là:
Y = (2.000 x 2.000) + 500.000 = 4.500.000
Bài 1:
- Mức độ hoạt động cao nhất: 80% x 200 phòng = 160 phòng/ngày
Chi phí hoạt động ở mức cao nhất: 100.000đ/phòng/ngày x 160 phòng = 16.000.000đ/ngày
Mức độ hoạt động thấp nhất: 50% x 200 phòng = 100 phòng/ngày
Chi phí hoạt động ở mức thấp nhất: 360.000.000/30 ngày = 12.000.000đ/ngày
Chi phí khả biến mỗi phòng ngày |
= |
16.000.000 – 12.000.000 |
= |
66.667đ/phòng/ngày |
160 - 100 |
- Chi phí khả biến 1 tháng = 66.667 đ/phòng/ngày x 30 ngày = 2.000.000đ/phòng/tháng
Áp vào mức hoạt động thấp nhất, ta có: Y = aX + B
360.000.000 = (2.000.000 x 100) + B
è B = 360.000.000 – 200.000.000 = 160.000.000đ/tháng
- Vậy công thức dự đoán chi phí một tháng là: Y = 2.000.000X + 160.000.000
Nếu tháng sau số phòng được thuê là 65% (65% x 200 phòng = 130 phòng) thì chi phí dự kiến của một tháng là:
Y = 2.000.000 x 130 + 160.000.000 = 420.000.000đ
- Chi phí hoạt động bình quân cho một phòng/ngày ở các mức độ hoạt động:
80% à 100.000đ/phòng/ngày (đề cho)
65% à
420.000.000đ/tháng |
= |
107.692đ/phòng/ngày |
130 phòng x 30 ngày |
50% à
360.000.000đ/tháng |
= |
120.000đ/phòng/ngày |
100 phòng x 30 ngày |
Ta thấy, ở mức độ hoạt động càng cao càng tiết kiệm được chi phí bất biến
Bài 2:
Chi phí khả biến đơn vị |
= |
21.800.000 |
- |
15.200.000 |
= 1.650 đ/sp |
8.000 |
- |
4.000 |
Thay vào mức độ hoạt động thấp nhất, ta có:
15.200.000 = 1.650 x 4.000 + B
à B = 8.600.000
è Công thức dự đóan chi phí: Y = 1.650X + 8.600.000
Trong tháng tới, nếu bán 7.500 sp, chi phí sẽ là:
Y = (1.650 x 7.500) + 8.600.000 = 20.975.000
Chỉ tiêu Tổng số Đơn vị Tỷ lệ
Doanh thu (7.500 x 32.000) 240.000.000 32.000 100 %
(-) Chi phí khả biến 153.375.000 20.450 63,9 %
* Giá vốn (7.500 x 14.000) = 105.000.000
* Hoa hồng (240.000.000 x 15%) = 36.000.000
* CP DV mua ngoài (7.500 x 1.650) = 12.375.000
(=) Số sư đảm phí 86.625.000 11.550 36,1 %
(-) Chi phí bất biến 61.600.000
* Chi phí quảng cáo 25.000.000
* Lương quản lý 20.000.000
* Chi phí khấu hao TSCĐ 8.000.000
* CP DV mua ngoài 8.600.000
(=) Thu nhập thuần 25.025.000
Bài 3:
- Lập bảng kết quả hoạt động kinh doanh (số dư đảm phí)
Chỉ tiêu |
Tổng cộng |
Đơn vị |
Tỉ lệ |
Doanh thu (12.000sp x 7.500đ/sp) |
90.000.000 |
7.500 |
100% |
(-) Chi phí khả biến (12.000sp x 4.500đ/sp) |
54.000.000 |
4.500 |
60% |
(=) Số dư đảm phí |
36.000.000 |
3.000 |
40% |
(-) Chi phí bất biến |
27.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận trước thuế TNDN |
9.000.000 |
|
|
Sản lượng hòa vốn = = = 9.000 (sản phẩm)
Dthu hòa vốn = 9.000 sản phẩm x 7.500 đ/sp = 67.500.000 (đ)
- a. Giảm giá bán 500đ/sp
Lợi nhuận a = (Sdư đảm phí đvị – giảm giá) x slượng tiêu thụ – định phí
= (3.000 – 500) x 15.000 – 27.000.000 = 10.500.000đ
- Tăng định phí lên 7.500.000đ
Lợi nhuận b = (Sdư đảm phí đvị x sltiêu thụ) – (bất biến cũ + bất biến tăng thêm)
= (3.000 x 15.000) – (27.000.000 + 7.500.000) = 10.500.000đ
- Giảm giá 200đ/sp và tăng định phí 3.000.000đ
Lợi nhuận c = (Sdư đảm phí đvị – giảm giá) x sltiêu thụ – (bất biến cũ + bất biến tăng thêm)
= (3000 – 200) x 15.000 – (27.000.000 + 3.000.000) = 12.000.000đ
Nhận xét:
Nếu bán theo sản lượng tiêu thụ tối đa là 15.000sp thì nên chọn phương án c vì có lợi nhuận cao nhất: 12.000.000đ.
Hơn nữa, nếu xét về độ lớn đòn bẩy kinh doanh (=Tổng số dư đảm phí/Lợi nhuận) thì:
A = = 3.6 à Khi DT tăng (giảm) 1%, lợi nhuận tăng (giảm) 3,6%
B = = 4.3 à Khi DT tăng (giảm) 1%, lợi nhuận tăng (giảm) 4,3%
C = = 3.5 à Khi DT tăng (giảm) 1%, lợi nhuận tăng (giảm) 3,5%
à C có độ lớn đòn bẩy KD nhỏ nhất nghĩa là: nếu không tiêu thụ được tối đa năng lực mà sản lượng tiêu thụ giảm thì phương án C cũng có tốc độ giảm lợi nhuận thấp nhất.
- Điều kiện: = 6.750đ/sp
Chi phí vận chuyển: 720.000 / 3000 = 240 đ/sp
Lợi nhuận: 6.000.000 / 3000 = 2.000 đ/sp
Chi phí khả biến = 4.500đ/sp
Định phí = 0
- Để đáp ứng yêu cầu chỉ cần giá bán 1 đơn vị = 740 đ/sp
- Vậy giá bán thực hiện là: 6.750đ/sp
Bài 4:
Tình huống |
Klượng bán |
Tổng giá bán |
Tổng CPKB |
SDĐP đơn vị |
Tổng CPBB |
Tổng lãi (lỗ) |
1 |
250 |
25.000.000 |
16.000.000 |
36.000 |
5.000.000 |
4.000.000 |
2 |
1.000 |
30.000.000 |
18.000.000 |
12.000 |
8.000.000 |
4.000.000 |
3 |
3.600 |
45.800.000 |
17.000.000 |
8.000 |
25.400.000 |
3.400.000 |
4 |
1.100 |
45.000.000 |
25.200.000 |
18.000 |
21.000.000 |
(1.200.000) |
Tình huống |
Doanh thu |
CPKB |
Tỷ lệ SDĐP |
CPBB |
Lãi (lỗ) |
1 |
900.000 |
540.000 |
40 |
200.000 |
160.000 |
2 |
400.000 |
260.000 |
35 |
120.000 |
20.000 |
3 |
1.400.000 |
280.000 |
80 |
940.000 |
180.000 |
4 |
600.000 |
180.000 |
70 |
470.000 |
(50.000) |
Bài 5:
Số lượng sản phẩm tiêu thụ 13.000 sản phẩm, P = 40.000đ/sp, CPKB = 28.000đ/sp, tổng bất biến 180.000.000đ.
- Tỷ lệ số dư đảm phí = = = 30%
Sản lượng hòa vốn = = = 15.000sp
Doanh thu hòa vốn = 15.000 x 40.000 = 600.000.000đ
hay = = 600.000.000đ
- Đầu tư cho quảng cáo 16.000.000đ/tháng thì Dthu tăng thêm 140.000.000đ/tháng
Lợi nhuận = (Doanh thu cũ + Doanh thu tăng) x tỷ lệ sdđp – (đphí mới + đphí cũ) = (13.500 x 40.000 + 140.000.000) x 30% - (180.000.000 + 16.000.000) = 8.000.000đ
Cách khác
DT tăng 140.000.000đ à SP tiêu thụ tăng 140.000.000/40.000 = 3.500sp
Lợi nhuận = Số sp tiêu thụ x SDĐPđvị - (đphí mới + đphí cũ) = [(3.500 + 13.500) x (40.000 – 28.000)] - (180.000.000 + 16.000.000) = 8.000.000đ
Cách khác
Nếu biết Lợi nhuận cũ là (40.000-28.000)x13.500 – 180.000.000 = -18.000.000
Lợi nhuận mới = (140.000.000 x 30% - 16.000.000) +(– 18.000.000) = 8.000.000đ
- Báo cáo
Chỉ tiêu |
Tổng cộng |
Đơn vị |
Tỷ lệ |
Dthu (36.000 x 13.500 x 2) |
972.000.000 |
36.000 |
100% |
(-) CPKB (28.000 x 13.500 x 2) |
756.000.000 |
28.000 |
78% |
(=) SDĐP |
216.000.000 |
8.000 |
22% |
(-) Đphí mới (180.000.000 + 70.000.000) |
250.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận trước thuế TNDN |
(34.000.000) |
|
|
- Tăng biến phí 1.200đ/sp, lợi nhuận 9.000.000đ à Klượng tiêu thụ bao nhiêu?
Số lượng tiêu thụ tại mức lợi nhuận = = = 17.500 (sp)
- Giảm 50% CPKB nhưng làm tăng thêm CPBB 236.000.000đ/tháng
Số lượng hòa vốn = = = 16.000sp
Doanh thu hòa vốn = 16.000sp x 40.000 đ/sp = 640.000.000đ
Chưa tự động hóa (sản lượng 20.000 sản phẩm)
Chỉ tiêu |
Tổng số |
Đơn vị |
Tỷ lệ |
Doanh thu (20.000sp x 40.000đ/sp) |
800.000.000 |
40.000 |
100% |
(-) CPKB (20.000sp x 28.000đ/sp) |
560.000.000 |
28.000 |
70% |
(=) SDĐP |
240.000.000 |
12.000 |
30% |
(-) CP bất biến |
180.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận |
60.000.000 |
|
|
Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = SDĐP/LN = 240.000.000/60.000.000 = 4
Đã tự động hóa (sản lượng 20.000 sản phẩm)
Chỉ tiêu |
Tổng số |
Đơn vị |
Tỷ lệ |
Doanh thu (20.000sp x 40.000 đ/sp) |
800.000.000 |
40.000 |
100% |
(-) CPKB (20.000sp x 28.000 x 50%) |
280.000.000 |
14.000 |
35% |
(=) SDĐP |
520.000.000 |
28.000 |
65% |
(-) CP bất biến (180tr + 236 tr) |
416.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận |
104.000.000 |
|
|
Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = SDĐP/LN = 520.000.000/104.000.000 = 5
Nhận xét: Vậy tại mức sản lượng tiêu thụ 20.000 sản phẩm thì nên tiến hành tự động hóa khi doanh nghiệp tự động hóa sẽ làm thay đổi kết cấu chi phí. Số dư đảm phí còn cao khi làm ăn có triển vọng sẽ làm lợi nhuận tăng nhanh hơn. Nếu sản lượng có xu hướng giảm thì cần xem xét lại vì độ lớn đòn bẩy KD khi tự động cao nên khi DT giảm thì LN sẽ giảm mạnh hơn khi chưa tự động.
- Lợi nhuận cũ = (40.000 – 28.000) x 13.500 – 180.000.000 = -18.000.000đ
Khi bán thêm 5.000sp mà không thay đổi định phí
- CPKBđơn vị = 000 – 4.000 = 24.000đ/sp
- Lợi nhuận 1sp = 22 tr - (-18tr) / 5.000sp = 000 đ/sp
Giá bán sẽ là = 32.000 đ/sp
Bài 6
1)
Doanh thu (20.000 x 15.000) |
300.000.000 |
15.000 |
100% |
(-) CPKB (20.000 x 9.000) |
180.000.000 |
9.000 |
60% |
(=) SDĐP |
120.000.000 |
6.000 |
40% |
(-) CPBB |
96.000.000 |
|
|
(=) TNT |
24.000.000 |
|
|
2) XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 96.000.000/6.000 = 16.000sp
DTHV = CPBB/Tỷ lệ SDĐP = 96.000.000/40% = 240.000.000
Hoặc DTHV = 16.000 x 15.000 = 240.000.000
Độ lớn đòn bẩy KD = SDĐP/TNT = 120.000.000/24.000.000 = 5
Ý nghĩa: Tăng (giảm) 1 lần DT thì LN sẽ tăng (giảm) 5 lần
3) Tăng CP nhân công trực tiếp lên 1.200đ/sp à SDĐPđvị mới = 6.000 – 1.200 = 4.800
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 96.000.000/4.800 = 20.000sp
DTHV = 20.000 x 15.000 = 300.000.000
4) Tăng CP nhân công trực tiếp lên 1.200đ/sp để đạt LN như năm trước thì sản lượng tiêu thụ là:
XLNMM = (CPBB + LNMM)/SDĐPđơn vị = (96.000.000 + 24.000.000)/(6.000 – 1.200) = 25.000sp
5) Giá bán sản phẩm là bao nhiêu để tỷ lệ SDĐP không đổi:
? à 100%
9.000 + 1.200 à 60%
Giá bán = [(9.000 + 1.200) x 100%]/60% = 17.000đ/sp
6) CPKB giảm 40%, CPBB tăng 90%
SDĐPđvị mới = 15.000 – (9.000 x 60%) = 9.600
Tỷ lệ SDĐP = SDĐPđơn vị /Giá bán 1sp = 9.600/15.000 = 64%
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = (96.000.000 x 190%)/9.600 = 19.000sp
DTHV = 19.000 x 15.000 = 285.000.000
7) Độ lớn đòn bẩy KD = SDĐP/TNT
= (9.600 x 20.000sp) / (9.600 x 20.000sp) – (96.000.000 x 190%)
= 192.000.000/192.000.000 – 182.400.000
= 192.000.000/ 9.600.000 = 20
Độ lớn đòn bẩy KD là 20>5, vậy khi DT tăng cao, lợi nhuận sẽ tăng nhanh, nhưng khi DT sụt giảm thì lợi nhuận cũng giảm nhanh, tại mức tiêu thụ 20.000sp thì không nên tự động vì lợi nhuận chỉ là 9.600.000<24.000.000 khi chưa tự động. Nếu sản lượng tiêu thụ có triển vọng thì DN nên cân nhắc lại.
Bài 7
Doanh thu (20.000 x 10.000) |
200.000.000 |
10.000 |
100% |
(-) CPKB - CPNVLtt (2.400 x 20.000) = 48.000.000 - CPNCtt (1.200 x 20.000) = 24.000.000 - CP SXC(1.100 x 20.000) = 22.000.000 - CPBH (600 x 20.000) = 12.000.000 - CPQL (700 x 20.000) = 14.000.000 |
120.000.000 |
6.000 |
60% |
(=) SDĐP |
80.000.000 |
4.000 |
40% |
(-) CPBB - CPSXC 28.000.000 - CPBH 24.000.000 - CPQL 8.000.000 |
60.000.000 |
|
|
(=) TNT |
20.000.000 |
|
|
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 60.000.000/4.000 = 15.000sp
DTHV = 15.000 x 10.000 = 150.000.000
- XLNMM = (CPBB + LNMM)/SDĐPđơn vị = (60tr + 30tr)/ (4.000 – 1.000) = 30.000sp
ROI = TNT/Vốn à Vốn = TNT/ROI = 30.000.000/25% = 120.000.000
- CPKBđon vị = 6.000đ/sp
Vận chuyển = 5tr/10.000sp = 500đ/sp
Hoa hồng = 4tr/10.000sp = 400đ/sp
LNMM = 10tr/10.000sp = 1.000đ/sp
Giá bán = 7.900đ/sp
Mà 80% giá bán hiện tại = 80% x 10.000 = 8.000đ/sp
à Vậy thực hiện được với giá 8.000đ/sp
- Độ lớn ĐBKD = SDĐP/TNT = 80tr/20tr = 4
à DT tăng 10% thì lợi nhuận tăng 40%
XLNMM = (CPBB + LNMM)/SDĐPđơn vị = (60tr + 40tr)/4.000 = 25.000sp > 24.800sp
à Không thực hiện được
Cách 2:
Với độ lớn đòn bẩy KD bằng 4, mà lợi nhuận tăng 100% so với lợi nhuận cũ thì:
DT tăng = 100%/4 = 25% à 25% x 200.000.000 = 50.000.000
Vậy tổng DT = 200.000.000 + 50.000.000 = 250.000.000
Số lượng sp mới = DT mới/Giá bán = 250.000.000/10.000 = 25.000sp > 24.800sp
à Không thực hiện được
- CPKB mới = 6.000 x 50% = 3.000 à SDĐPđơn vị mới = 10.000 – 3.000 = 7.000
CPBB mới = 60.000.000 x 200% = 120.000.000
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 120.000.000/7.000 = 17.143 sp
DTHV = XHV x Giá bán = 17.143 x 10.000 = 171.430.000
XLNMM = (CPBB+LNMM)/SDĐPđơn vị = (120.000.000 + 20.000.000)/ 7.000 = 20.000sp
Bài 8
Doanh thu |
10.000.000.000 |
100% |
(-) CPKB (6tỷ + 2 tỷ) |
8.000.000.000 |
80% |
(=) SDĐP |
2.000.000.000 |
20% |
(-) CPBB |
100.000.000 |
|
(=) TNT |
1.900.000.000 |
|
- DTHV = 100.000.000/20% = 500.000.000
- Nếu tự thuê NV bán hàng:
CPBB = 100tr + (3 x 30tr) + 160tr = 350.000.000
CPKB = (5% x 10 tỷ) + 6 tỷ = 6.500.000.000 à tỷ lệ CPKB = 6,5 tỷ/10 tỷ = 65%
à Tỷ lệ SDĐP = 100% - 65% = 35%
DTHV = 350.000.000/35% = 1.000.000.000
- Nếu tiếp tục sử dụng đại lý với mức hoa hồng 25%:
CPBB không đổi = 100tr
LNMM = 1,9 tỷ
CPKB = 6 tỷ + (25% x 10 tỷ) = 8.500.000.000 à Tỷ lệ CPKB = 8,5 tỷ/10 tỷ = 85%
à Tỷ lệ SDĐP = 100% - 85% = 15%
DTLNMM = (CPBB + LNMM)/Tỷ lệ SDĐP = (100tr + 1.900tr)/15% = 13.333.333.333
Cách 2:
Tỷ lệ CPKB cũ là 80%, nay tăng tỷ lệ hoa hồng lên 5% làm CPKB cũng tăng 5% à Tỷ lệ CPKB mới = 80% + 5% = 85%
à Tỷ lệ SDĐP = 100% - 85% = 15%
DTLNMM = (
Bài 0:
Chi phí khả biến đơn vị |
= |
3.500.000 |
- |
2.500.000 |
1.500 |
- |
1.000 |
= 2.000 đ/giờ
Thay vào mức độ hoạt động thấp nhất, ta có:
2.500.000 = (2.000 x 1.000) + B
à B = 500.000
Thay vào mức độ hoạt động cao nhất, ta có:
3.500.000 = (2.000 x 1.500) + B
B = 500.000
è Công thức dự đóan chi phí: Y = 2.000X + 500.000
Trong tháng tới, nếu chạy máy 2.000 giờ thì chi phí bảo trì là:
Y = (2.000 x 2.000) + 500.000 = 4.500.000
Bài 1:
- Mức độ hoạt động cao nhất: 80% x 200 phòng = 160 phòng/ngày
Chi phí hoạt động ở mức cao nhất: 100.000đ/phòng/ngày x 160 phòng = 16.000.000đ/ngày
Mức độ hoạt động thấp nhất: 50% x 200 phòng = 100 phòng/ngày
Chi phí hoạt động ở mức thấp nhất: 360.000.000/30 ngày = 12.000.000đ/ngày
Chi phí khả biến mỗi phòng ngày |
= |
16.000.000 – 12.000.000 |
= |
66.667đ/phòng/ngày |
160 - 100 |
- Chi phí khả biến 1 tháng = 66.667 đ/phòng/ngày x 30 ngày = 2.000.000đ/phòng/tháng
Áp vào mức hoạt động thấp nhất, ta có: Y = aX + B
360.000.000 = (2.000.000 x 100) + B
è B = 360.000.000 – 200.000.000 = 160.000.000đ/tháng
- Vậy công thức dự đoán chi phí một tháng là: Y = 2.000.000X + 160.000.000
Nếu tháng sau số phòng được thuê là 65% (65% x 200 phòng = 130 phòng) thì chi phí dự kiến của một tháng là:
Y = 2.000.000 x 130 + 160.000.000 = 420.000.000đ
- Chi phí hoạt động bình quân cho một phòng/ngày ở các mức độ hoạt động:
80% à 100.000đ/phòng/ngày (đề cho)
65% à
420.000.000đ/tháng |
= |
107.692đ/phòng/ngày |
130 phòng x 30 ngày |
50% à
360.000.000đ/tháng |
= |
120.000đ/phòng/ngày |
100 phòng x 30 ngày |
Ta thấy, ở mức độ hoạt động càng cao càng tiết kiệm được chi phí bất biến
Bài 2:
Chi phí khả biến đơn vị |
= |
21.800.000 |
- |
15.200.000 |
= 1.650 đ/sp |
8.000 |
- |
4.000 |
Thay vào mức độ hoạt động thấp nhất, ta có:
15.200.000 = 1.650 x 4.000 + B
à B = 8.600.000
è Công thức dự đóan chi phí: Y = 1.650X + 8.600.000
Trong tháng tới, nếu bán 7.500 sp, chi phí sẽ là:
Y = (1.650 x 7.500) + 8.600.000 = 20.975.000
Chỉ tiêu Tổng số Đơn vị Tỷ lệ
Doanh thu (7.500 x 32.000) 240.000.000 32.000 100 %
(-) Chi phí khả biến 153.375.000 20.450 63,9 %
* Giá vốn (7.500 x 14.000) = 105.000.000
* Hoa hồng (240.000.000 x 15%) = 36.000.000
* CP DV mua ngoài (7.500 x 1.650) = 12.375.000
(=) Số sư đảm phí 86.625.000 11.550 36,1 %
(-) Chi phí bất biến 61.600.000
* Chi phí quảng cáo 25.000.000
* Lương quản lý 20.000.000
* Chi phí khấu hao TSCĐ 8.000.000
* CP DV mua ngoài 8.600.000
(=) Thu nhập thuần 25.025.000
Bài 3:
- Lập bảng kết quả hoạt động kinh doanh (số dư đảm phí)
Chỉ tiêu |
Tổng cộng |
Đơn vị |
Tỉ lệ |
Doanh thu (12.000sp x 7.500đ/sp) |
90.000.000 |
7.500 |
100% |
(-) Chi phí khả biến (12.000sp x 4.500đ/sp) |
54.000.000 |
4.500 |
60% |
(=) Số dư đảm phí |
36.000.000 |
3.000 |
40% |
(-) Chi phí bất biến |
27.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận trước thuế TNDN |
9.000.000 |
|
|
Sản lượng hòa vốn = = = 9.000 (sản phẩm)
Dthu hòa vốn = 9.000 sản phẩm x 7.500 đ/sp = 67.500.000 (đ)
- a. Giảm giá bán 500đ/sp
Lợi nhuận a = (Sdư đảm phí đvị – giảm giá) x slượng tiêu thụ – định phí
= (3.000 – 500) x 15.000 – 27.000.000 = 10.500.000đ
- Tăng định phí lên 7.500.000đ
Lợi nhuận b = (Sdư đảm phí đvị x sltiêu thụ) – (bất biến cũ + bất biến tăng thêm)
= (3.000 x 15.000) – (27.000.000 + 7.500.000) = 10.500.000đ
- Giảm giá 200đ/sp và tăng định phí 3.000.000đ
Lợi nhuận c = (Sdư đảm phí đvị – giảm giá) x sltiêu thụ – (bất biến cũ + bất biến tăng thêm)
= (3000 – 200) x 15.000 – (27.000.000 + 3.000.000) = 12.000.000đ
Nhận xét:
Nếu bán theo sản lượng tiêu thụ tối đa là 15.000sp thì nên chọn phương án c vì có lợi nhuận cao nhất: 12.000.000đ.
Hơn nữa, nếu xét về độ lớn đòn bẩy kinh doanh (=Tổng số dư đảm phí/Lợi nhuận) thì:
A = = 3.6 à Khi DT tăng (giảm) 1%, lợi nhuận tăng (giảm) 3,6%
B = = 4.3 à Khi DT tăng (giảm) 1%, lợi nhuận tăng (giảm) 4,3%
C = = 3.5 à Khi DT tăng (giảm) 1%, lợi nhuận tăng (giảm) 3,5%
à C có độ lớn đòn bẩy KD nhỏ nhất nghĩa là: nếu không tiêu thụ được tối đa năng lực mà sản lượng tiêu thụ giảm thì phương án C cũng có tốc độ giảm lợi nhuận thấp nhất.
- Điều kiện: = 6.750đ/sp
Chi phí vận chuyển: 720.000 / 3000 = 240 đ/sp
Lợi nhuận: 6.000.000 / 3000 = 2.000 đ/sp
Chi phí khả biến = 4.500đ/sp
Định phí = 0
- Để đáp ứng yêu cầu chỉ cần giá bán 1 đơn vị = 740 đ/sp
- Vậy giá bán thực hiện là: 6.750đ/sp
Bài 4:
Tình huống |
Klượng bán |
Tổng giá bán |
Tổng CPKB |
SDĐP đơn vị |
Tổng CPBB |
Tổng lãi (lỗ) |
1 |
250 |
25.000.000 |
16.000.000 |
36.000 |
5.000.000 |
4.000.000 |
2 |
1.000 |
30.000.000 |
18.000.000 |
12.000 |
8.000.000 |
4.000.000 |
3 |
3.600 |
45.800.000 |
17.000.000 |
8.000 |
25.400.000 |
3.400.000 |
4 |
1.100 |
45.000.000 |
25.200.000 |
18.000 |
21.000.000 |
(1.200.000) |
Tình huống |
Doanh thu |
CPKB |
Tỷ lệ SDĐP |
CPBB |
Lãi (lỗ) |
1 |
900.000 |
540.000 |
40 |
200.000 |
160.000 |
2 |
400.000 |
260.000 |
35 |
120.000 |
20.000 |
3 |
1.400.000 |
280.000 |
80 |
940.000 |
180.000 |
4 |
600.000 |
180.000 |
70 |
470.000 |
(50.000) |
Bài 5:
Số lượng sản phẩm tiêu thụ 13.000 sản phẩm, P = 40.000đ/sp, CPKB = 28.000đ/sp, tổng bất biến 180.000.000đ.
- Tỷ lệ số dư đảm phí = = = 30%
Sản lượng hòa vốn = = = 15.000sp
Doanh thu hòa vốn = 15.000 x 40.000 = 600.000.000đ
hay = = 600.000.000đ
- Đầu tư cho quảng cáo 16.000.000đ/tháng thì Dthu tăng thêm 140.000.000đ/tháng
Lợi nhuận = (Doanh thu cũ + Doanh thu tăng) x tỷ lệ sdđp – (đphí mới + đphí cũ) = (13.500 x 40.000 + 140.000.000) x 30% - (180.000.000 + 16.000.000) = 8.000.000đ
Cách khác
DT tăng 140.000.000đ à SP tiêu thụ tăng 140.000.000/40.000 = 3.500sp
Lợi nhuận = Số sp tiêu thụ x SDĐPđvị - (đphí mới + đphí cũ) = [(3.500 + 13.500) x (40.000 – 28.000)] - (180.000.000 + 16.000.000) = 8.000.000đ
Cách khác
Nếu biết Lợi nhuận cũ là (40.000-28.000)x13.500 – 180.000.000 = -18.000.000
Lợi nhuận mới = (140.000.000 x 30% - 16.000.000) +(– 18.000.000) = 8.000.000đ
- Báo cáo
Chỉ tiêu |
Tổng cộng |
Đơn vị |
Tỷ lệ |
Dthu (36.000 x 13.500 x 2) |
972.000.000 |
36.000 |
100% |
(-) CPKB (28.000 x 13.500 x 2) |
756.000.000 |
28.000 |
78% |
(=) SDĐP |
216.000.000 |
8.000 |
22% |
(-) Đphí mới (180.000.000 + 70.000.000) |
250.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận trước thuế TNDN |
(34.000.000) |
|
|
- Tăng biến phí 1.200đ/sp, lợi nhuận 9.000.000đ à Klượng tiêu thụ bao nhiêu?
Số lượng tiêu thụ tại mức lợi nhuận = = = 17.500 (sp)
- Giảm 50% CPKB nhưng làm tăng thêm CPBB 236.000.000đ/tháng
Số lượng hòa vốn = = = 16.000sp
Doanh thu hòa vốn = 16.000sp x 40.000 đ/sp = 640.000.000đ
Chưa tự động hóa (sản lượng 20.000 sản phẩm)
Chỉ tiêu |
Tổng số |
Đơn vị |
Tỷ lệ |
Doanh thu (20.000sp x 40.000đ/sp) |
800.000.000 |
40.000 |
100% |
(-) CPKB (20.000sp x 28.000đ/sp) |
560.000.000 |
28.000 |
70% |
(=) SDĐP |
240.000.000 |
12.000 |
30% |
(-) CP bất biến |
180.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận |
60.000.000 |
|
|
Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = SDĐP/LN = 240.000.000/60.000.000 = 4
Đã tự động hóa (sản lượng 20.000 sản phẩm)
Chỉ tiêu |
Tổng số |
Đơn vị |
Tỷ lệ |
Doanh thu (20.000sp x 40.000 đ/sp) |
800.000.000 |
40.000 |
100% |
(-) CPKB (20.000sp x 28.000 x 50%) |
280.000.000 |
14.000 |
35% |
(=) SDĐP |
520.000.000 |
28.000 |
65% |
(-) CP bất biến (180tr + 236 tr) |
416.000.000 |
|
|
(=) Lợi nhuận |
104.000.000 |
|
|
Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = SDĐP/LN = 520.000.000/104.000.000 = 5
Nhận xét: Vậy tại mức sản lượng tiêu thụ 20.000 sản phẩm thì nên tiến hành tự động hóa khi doanh nghiệp tự động hóa sẽ làm thay đổi kết cấu chi phí. Số dư đảm phí còn cao khi làm ăn có triển vọng sẽ làm lợi nhuận tăng nhanh hơn. Nếu sản lượng có xu hướng giảm thì cần xem xét lại vì độ lớn đòn bẩy KD khi tự động cao nên khi DT giảm thì LN sẽ giảm mạnh hơn khi chưa tự động.
- Lợi nhuận cũ = (40.000 – 28.000) x 13.500 – 180.000.000 = -18.000.000đ
Khi bán thêm 5.000sp mà không thay đổi định phí
- CPKBđơn vị = 000 – 4.000 = 24.000đ/sp
- Lợi nhuận 1sp = 22 tr - (-18tr) / 5.000sp = 000 đ/sp
Giá bán sẽ là = 32.000 đ/sp
Bài 6
1)
Doanh thu (20.000 x 15.000) |
300.000.000 |
15.000 |
100% |
(-) CPKB (20.000 x 9.000) |
180.000.000 |
9.000 |
60% |
(=) SDĐP |
120.000.000 |
6.000 |
40% |
(-) CPBB |
96.000.000 |
|
|
(=) TNT |
24.000.000 |
|
|
2) XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 96.000.000/6.000 = 16.000sp
DTHV = CPBB/Tỷ lệ SDĐP = 96.000.000/40% = 240.000.000
Hoặc DTHV = 16.000 x 15.000 = 240.000.000
Độ lớn đòn bẩy KD = SDĐP/TNT = 120.000.000/24.000.000 = 5
Ý nghĩa: Tăng (giảm) 1 lần DT thì LN sẽ tăng (giảm) 5 lần
3) Tăng CP nhân công trực tiếp lên 1.200đ/sp à SDĐPđvị mới = 6.000 – 1.200 = 4.800
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 96.000.000/4.800 = 20.000sp
DTHV = 20.000 x 15.000 = 300.000.000
4) Tăng CP nhân công trực tiếp lên 1.200đ/sp để đạt LN như năm trước thì sản lượng tiêu thụ là:
XLNMM = (CPBB + LNMM)/SDĐPđơn vị = (96.000.000 + 24.000.000)/(6.000 – 1.200) = 25.000sp
5) Giá bán sản phẩm là bao nhiêu để tỷ lệ SDĐP không đổi:
? à 100%
9.000 + 1.200 à 60%
Giá bán = [(9.000 + 1.200) x 100%]/60% = 17.000đ/sp
6) CPKB giảm 40%, CPBB tăng 90%
SDĐPđvị mới = 15.000 – (9.000 x 60%) = 9.600
Tỷ lệ SDĐP = SDĐPđơn vị /Giá bán 1sp = 9.600/15.000 = 64%
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = (96.000.000 x 190%)/9.600 = 19.000sp
DTHV = 19.000 x 15.000 = 285.000.000
7) Độ lớn đòn bẩy KD = SDĐP/TNT
= (9.600 x 20.000sp) / (9.600 x 20.000sp) – (96.000.000 x 190%)
= 192.000.000/192.000.000 – 182.400.000
= 192.000.000/ 9.600.000 = 20
Độ lớn đòn bẩy KD là 20>5, vậy khi DT tăng cao, lợi nhuận sẽ tăng nhanh, nhưng khi DT sụt giảm thì lợi nhuận cũng giảm nhanh, tại mức tiêu thụ 20.000sp thì không nên tự động vì lợi nhuận chỉ là 9.600.000<24.000.000 khi chưa tự động. Nếu sản lượng tiêu thụ có triển vọng thì DN nên cân nhắc lại.
Bài 7
Doanh thu (20.000 x 10.000) |
200.000.000 |
10.000 |
100% |
(-) CPKB - CPNVLtt (2.400 x 20.000) = 48.000.000 - CPNCtt (1.200 x 20.000) = 24.000.000 - CP SXC(1.100 x 20.000) = 22.000.000 - CPBH (600 x 20.000) = 12.000.000 - CPQL (700 x 20.000) = 14.000.000 |
120.000.000 |
6.000 |
60% |
(=) SDĐP |
80.000.000 |
4.000 |
40% |
(-) CPBB - CPSXC 28.000.000 - CPBH 24.000.000 - CPQL 8.000.000 |
60.000.000 |
|
|
(=) TNT |
20.000.000 |
|
|
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 60.000.000/4.000 = 15.000sp
DTHV = 15.000 x 10.000 = 150.000.000
- XLNMM = (CPBB + LNMM)/SDĐPđơn vị = (60tr + 30tr)/ (4.000 – 1.000) = 30.000sp
ROI = TNT/Vốn à Vốn = TNT/ROI = 30.000.000/25% = 120.000.000
- CPKBđon vị = 6.000đ/sp
Vận chuyển = 5tr/10.000sp = 500đ/sp
Hoa hồng = 4tr/10.000sp = 400đ/sp
LNMM = 10tr/10.000sp = 1.000đ/sp
Giá bán = 7.900đ/sp
Mà 80% giá bán hiện tại = 80% x 10.000 = 8.000đ/sp
à Vậy thực hiện được với giá 8.000đ/sp
- Độ lớn ĐBKD = SDĐP/TNT = 80tr/20tr = 4
à DT tăng 10% thì lợi nhuận tăng 40%
XLNMM = (CPBB + LNMM)/SDĐPđơn vị = (60tr + 40tr)/4.000 = 25.000sp > 24.800sp
à Không thực hiện được
Cách 2:
Với độ lớn đòn bẩy KD bằng 4, mà lợi nhuận tăng 100% so với lợi nhuận cũ thì:
DT tăng = 100%/4 = 25% à 25% x 200.000.000 = 50.000.000
Vậy tổng DT = 200.000.000 + 50.000.000 = 250.000.000
Số lượng sp mới = DT mới/Giá bán = 250.000.000/10.000 = 25.000sp > 24.800sp
à Không thực hiện được
- CPKB mới = 6.000 x 50% = 3.000 à SDĐPđơn vị mới = 10.000 – 3.000 = 7.000
CPBB mới = 60.000.000 x 200% = 120.000.000
XHV = CPBB/SDĐPđơn vị = 120.000.000/7.000 = 17.143 sp
DTHV = XHV x Giá bán = 17.143 x 10.000 = 171.430.000
XLNMM = (CPBB+LNMM)/SDĐPđơn vị = (120.000.000 + 20.000.000)/ 7.000 = 20.000sp
Bài 8
Doanh thu |
10.000.000.000 |
100% |
(-) CPKB (6tỷ + 2 tỷ) |
8.000.000.000 |
80% |
(=) SDĐP |
2.000.000.000 |
20% |
(-) CPBB |
100.000.000 |
|
(=) TNT |
1.900.000.000 |
|
- DTHV = 100.000.000/20% = 500.000.000
- Nếu tự thuê NV bán hàng:
CPBB = 100tr + (3 x 30tr) + 160tr = 350.000.000
CPKB = (5% x 10 tỷ) + 6 tỷ = 6.500.000.000 à tỷ lệ CPKB = 6,5 tỷ/10 tỷ = 65%
à Tỷ lệ SDĐP = 100% - 65% = 35%
DTHV = 350.000.000/35% = 1.000.000.000
- Nếu tiếp tục sử dụng đại lý với mức hoa hồng 25%:
CPBB không đổi = 100tr
LNMM = 1,9 tỷ
CPKB = 6 tỷ + (25% x 10 tỷ) = 8.500.000.000 à Tỷ lệ CPKB = 8,5 tỷ/10 tỷ = 85%
à Tỷ lệ SDĐP = 100% - 85% = 15%
DTLNMM = (CPBB + LNMM)/Tỷ lệ SDĐP = (100tr + 1.900tr)/15% = 13.333.333.333
Cách 2:
Tỷ lệ CPKB cũ là 80%, nay tăng tỷ lệ hoa hồng lên 5% làm CPKB cũng tăng 5% à Tỷ lệ CPKB mới = 80% + 5% = 85%
à Tỷ lệ SDĐP = 100% - 85% = 15%
DTLNMM = (CPBB + LNMM)/Tỷ lệ SDĐP = (100tr + 1.900tr)/15% = 13.333.333.333
- Tìm DT sao cho lãi như nhau trong 2 phương án:
Gọi X là DT cần tìm, ta có:
(X – 85%X) – 100tr = (X – 65%X) – 350tr
X – 85%X – X + 65%X = 100tr - 350tr
-20%X = -250tr
X = 250tr/20% = 1.250.000.000
Cách 2: DT như nhau đều là X
Giá vốn cũng sẽ như nhau: 60%X
Định phí 100.000.000 như nhau
Vậy còn lại chi phí bán hàng như nhau, nghĩa là:
5%X + 3 x 30.000.000 + 160.000.000 = 25%X
90.000.000 + 160.000.000 = 25%X – 5%X
250.000.000 = 20%X
X = 250.000.000/20% = 1.250.000.000
CPBB + LNMM)/Tỷ lệ SDĐP = (100tr + 1.900tr)/15% = 13.333.333.333
- Tìm DT sao cho lãi như nhau trong 2 phương án:
Gọi X là DT cần tìm, ta có:
(X – 85%X) – 100tr = (X – 65%X) – 350tr
X – 85%X – X + 65%X = 100tr - 350tr
-20%X = -250tr
X = 250tr/20% = 1.250.000.000
Cách 2: DT như nhau đều là X
Giá vốn cũng sẽ như nhau: 60%X
Định phí 100.000.000 như nhau
Vậy còn lại chi phí bán hàng như nhau, nghĩa là:
5%X + 3 x 30.000.000 + 160.000.000 = 25%X
90.000.000 + 160.000.000 = 25%X – 5%X
250.000.000 = 20%X
X = 250.000.000/20% = 1.250.000.000